Unidad I Estudio y evaluación del control interno

1.1 Concepto

Control interno – Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa pública, privada o mixta, para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y adhesión a su política administrativa. Perdomo Moreno

Control interno – Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada adoptan la dirección general los responsables del gobierno y otro personal de la entidad para salvaguardar sus activos y documentación relevante; asegurar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y presupuestal, y la complementaria administrativa y operacional; promover la eficiencia operativa; y estimular el acatamiento y adhesión a la legislación, normatividad y a las políticas prescritas por la administración. Es un proceso que incluye las actividades que llevan a cabo todos los miembros de una entidad económica para proporcionar una seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos institucionales. Juan Ramón Santillana

1.2 Objetivos generales del control interno

I-Objetivos del sistema contable
1) Identificar las transacciones susceptibles de registro
2) Medir y valuar esas transacciones en unidades monetarias
3) Clasificar y registrar las transacciones
4) Comunicar los resultados del proceso a través de los estados financieros y presupuestales emanados de la propia contabilidad.

II-Objetivos de autorización
1) Las autorizaciones se deben otorgar de acuerdo con criterios establecidos por el nivel administrativo apropiado.
2) Las transacciones deben ser válidas para conocerse y ser sometidas con oportunidad para su aceptación.
3) Sólo aquellas transacciones que reúnan los requisitos establecidos por la administración deben reconocerse como tales y procesarse oportunamente.
4) Los resultados del procesamiento de las transacciones deben informarse en tiempo y forma, y estar respaldados por archivos adecuados, incluyendo los relativos a la tecnología de la información

III-Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones

1) Las transacciones deben clasificarse en forma tal que permitan la preparación de estados financieros de conformidad con las Normas de Información Financiera y el criterio de la administración.
2) Las transacciones deben quedar registradas en el mismo periodo contable, cuidando sobre todo lo que sean aquellas que afectan a más de un ciclo. Cuando existan enlaces entre diferentes ciclos, éstos deben identificarse plenamente para verificar que se hayan realizado “cortes de operación” adecuados.

IV- Objetivos de verificación y evaluación

El contenido de los informes, bases de datos y archivos debe verificarse y evaluarse periódicamente; así como la verificación de activos físicos, de manera que se tomen medidas apropiadas y oportunas con respecto a las diferencias detectadas.

V- Objetivos de salvaguarda física

El acceso a los activos y a los archivos debe permitirse de acuerdo con las políticas prescritas por la administración de manera específica con el respeto y apego a las debidas autorizaciones.

1.3 Elementos del control interno
1) Organización. Dirección, coordinación, división de funciones, asignación de responsabilidades.
2) Procedimientos. Planeación y sistematización, Registros y formas, informes
3) Personal. Reclutamiento y selección, eficiencia, moralidad, retribución y supervisión





Referencias:
https://www.auditool.org/blog/control-interno/2636-lo-que-todo-auditor-debe-conocer-del-comite-de-organizaciones-patrocinadoras-de-la-comision-treadway-coso